• ヘア&ビューティ

Q.設備が破損し新品に変えた。修繕費に当たる?

美容室まわりの雇用と労務、開業の方法、さまざまな権利などについて、気になる疑問を解決します。

A.修繕費扱いにできるのは原状回復のみです。

● 修繕費か資本的支出か………
所有する固定資産を修理するために支払った金額の、会計上の扱いは、
① 修繕費(収益的支出)…全額を当期の費用に計上
② 資本的支出…資産に計上し、減価償却により徐々に費用化
のどちらかが考えられる。
税金の面では、下記の違いがある。

①  修繕費…支出金額の全額が支出時の経費となり、利益から差し引くことができ、節税効果が高い。
②  資本的支出…支出金額の全額が固定資産の取得金額となる。また当期の利益から差し引ける費用計上額も少ない。

よって、節税の視点では、①の方が有利である。

● 修繕費扱いできる場合………
所有する固定資産の維持管理や原状回復費用は、原則として修繕費と扱われる。

● 修繕費扱いできない場合とその例外………
以下のような、資産の価値が高まる、または耐久性が増すような修理は、修繕費ではなく資本的支出として取り扱われる。

① 避難階段の取り付けなど、物理的に付加した部分の費用。
② 用途変更のための模様替えなど、改造または改装した費用。
③  品質や性能の良い部品に取り替えた場合は、通常の取り替えに要する費用の額を超える部分。

ただし、次のようなケースでは、修繕費として扱うことができる。
① 費用の額が20万円未満。
② 3年以内の周期で修理することが明らかな場合。
③ 修繕費か資本的支出かがあいまいな場合は、
  ・その費用が60万円未満
  または
  ・その費用が資産価値の10%以下

2019.07.05
監修・小林俊道

こばやし・としみち/税理士小林俊道事務所代表。税理士・ファイナンシャルプランナーとして、美容室をはじめ多くの個人経営企業で顧問税理士を務める。著書に『ケースで理解する 交際費・接待費の税務ポイント』(ぎょうせい)など多数。

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